Особенности бухгалтерского учета в кредитных организациях

Наши юристы подготовили развернутую информацию на тему "Особенности бухгалтерского учета в кредитных организациях" Собрали исчерпывающие материалы чтобы разъяснить всю суть вопроса. Если остались дополнительные вопросы, Вы можете задать их нашему консультанту.

Правила и особенности ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях

Система бухгалтерского учета в банковских структурах направлена на упорядочение механизма сбора, обобщения и накопления информации об имуществе, всех типах обязательств и выгод в стоимостных измерителях. В ст. 40 Закона №395-1 за Банком России утвержден статус учреждения, наделенного полномочиями устанавливать и изменять стандарты учета в кредитных организациях, правила составления отчетности и применения Плана счетов.

Для банков предусмотрено формирование корреспонденций счетов на основе двойной записи. Для отражения операций используются номера счетов первого и второго порядка, третий уровень числовых обозначений представлен индивидуальным лицевым счетом. Все счета разделены на активные и пассивные, их признак указывается в Плане счетов.

Как закрываются кредитных организаций?

В целях сохранения информации об осуществляемой деятельности банка и ее результатах все сведения, касающиеся имущественных активов организации, должны быть отражены в базе данных в электронном формате. Такая мера призвана создать условия для хранения ценной информации на протяжении 5 лет и более. Отсчет минимального периода сохранности сведений на носителях электронного типа ведется от дня ввода данных в базу. К накопленной информации должен быть обеспечен ежедневный доступ уполномоченных лиц.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для минимизации рисков утраты ценных сведений необходимо создавать резервные копии сформированных баз данных.

Резервные копии баз данных должны быть переданы на хранение Банку России, если возникла одна из ситуаций:

  • учреждению запрещено Банком России реализовывать отдельные операции;
  • банку запрещено открывать новые депозиты физическим лицам и работать со счетами клиентов из категории физических лиц;
  • угроза несостоятельности учреждения стала основанием для введения мер по предупреждению банкротства.

Вопрос: Как учитываются в целях налога на прибыль кредитными организациями начисленные, но не полученные от должников проценты по долговым обязательствам?

На все кредитные компании возлагается обязанность по учету требований денежного типа по соглашениям с такими условиями:

  • банк не выступает в роли кредитора;
  • у него есть обязательство получать деньги от должника и организовывать их перевод.

ВАЖНО! Ст. 42 Закона №395-1 устанавливает правила обязательного проведения аудита бухгалтерской (финансовой) разновидности отчетности кредитных структур. Аудиторские заключения составляются на основании порядка, озвученного Законом от 30.12.2008 г. №307-ФЗ.

Дополнительно к документу предъявляются требования по отражению четких ответов на ряд обязательных вопросов:

  1. Были ли выполнены в рассмотренном периоде обязательные нормативы, которые установлены Банком России?
  2. Соответствует ли система внутреннего контроля и схема управления рисками банка ключевым требованиям? В разрезе этого вопроса изучается иерархия подчиненности отделов по управлению рисками, применяемые методики риск-менеджмента и оценка степени их результативности.

СПРАВОЧНО! Готовое аудиторское заключение является дополнением к комплекту бухгалтерской отчетности и подается вместе с ней в Банк России при подведении итогов отчетного года.

Сроки сдачи отчетной документации и используемые формы регламентируются Банком России. При ведении бухгалтерского учета для банковских структур характерно отражение полного комплекса осуществленных операций в день их совершения. Корреспонденции, которые были сделаны в учете днем ранее, корректировке той датой не подлежат. Все изменения и исправления ошибок при помощи проводок должны реализовываться текущими датами.

Для банков характерно пользование правилом включения оплаченного НДС в состав расходов при выведении базы налогообложения по налогу на прибыль. Эта норма применяется вместо вычетов. НДС разрешено учитывать в затратах по категории ТМЦ только по мере выдачи материалов с мест хранения и их списания. Для основных средств открываются лицевые счета в разбивке по амортизационным группам.

Ежеквартально банковские организации готовят отчетность по прибылям и убыткам. Документ составляется в рублевом эквиваленте в тысячах. Балансовые формы заполняются в рублях с указанием копеек. Оборотные ведомости в разбивке по счетам оформляются за каждый квартал с приведением сумм с точностью до копейки.

Каковы правила бухгалтерского учета в банках

Для банков правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях утверждены отдельные. Это Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П. Этим же Положением предусмотрен План счетов бухгалтерского учета банка, а также расписан порядок его применения.

Таким образом, общее Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждённое приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н для обычных предприятий, кредитные организации не применяют.

Проводки в бухучете банки делают совершенно иные, поскольку состав счетов для них совершенно иной. Хотя принципы действуют те же, в том числе двойная запись.

Также см. «Примеры основных бухгалтерских записей в учете».

ПРИМЕР

Помимо банковского бухучета, свою специфику имеет и отчётность. Во-первых, кредитные организации сдают её в Центробанк. Во-вторых, перечень, формы, порядок составления и представления отчетности регламентирует на 2019 год не приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н, а указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У.

При всём этом, бухгалтерский учет операций по банку ведут в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ <О бухучете˃, который регламентирует учет и для обычных организаций.

Новые правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях

Положение Банка России от 26.03.2007 N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» вводит в действие с 1 января 2008 г. новый План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (далее — План счетов) и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (далее — Правила). Положение Банка России N 302-П заменяет ныне действующее Положение Банка России N 205-П и вносит существенные изменения в Правила ведения бухгалтерского учета.

В настоящее время учет доходов и расходов банками ведется кассовым методом, Банк России планирует осуществить переход на метод начислений, что затронет всю систему учета. В связи с этим из Плана счетов исключаются счета по учету предстоящих выплат и поступлений, связанных с начислением процентов по кассовому методу (счета 32801, 32802 — по межбанковским операциям; счета 47501, 47502 — по клиентским операциям).

При переходе на метод начислений изменяется также порядок учета финансового результата. Финансовый результат будет выводиться один раз в год (по ныне действующим Правилам — ежеквартально). В течение года счета доходов и расходов будут вестись развернуто. Соответственно Отчет о прибылях и убытках из формы отчета превращается в бухгалтерскую ведомость (регистр). По итогам года остатки в разрезе аналитики по символам доходов и расходов будут перенесены на счета по учету доходов и расходов прошлого года (новый счет 707). Тем самым будут освобождены счета по учету доходов и расходов текущего года. Указанные счета открываются на новом балансовом счете 706. Старые счета, на которых в настоящее время учитываются доходы и расходы (счета 701 и 702), будут закрыты. По окончании отчетного периода, когда составлен годовой отчет, доходы и расходы прошлого года «сворачиваются» на счет по учету прибыли на новом счете 708. Такой механизм позволяет, в частности, решить и нередкий ранее вопрос о прибыльности или убыточности филиалов. Филиалы будут передавать на головной баланс для консолидации доходы и расходы. Соответственно и финансовый результат от «сворачивания» будет выведен единый по всему банку (как юридическому лицу). Используемая в течение года прибыль (счет 705) будет отражаться на счете по использованию прибыли текущего года или предшествующих лет и при реформации баланса будет выведен остаток нераспределенной между акционерами (пайщиками) прибыли, если таковой останется.

Источники

  1. Закон Российской Федерации «О полиции». Текст с изменениями и дополнениями на 2013 год; Мир - Москва, 2013. - 342 c.
  2. Кузнецов Павел ТСЖ. Практическое руководство по управлению многоквартирным домом; Альпина Диджитал - М., 2016. - 327 c.
  3. Кузьмин, В. А. Учебное пособие для ССУЗов по уголовному праву / В.А. Кузьмин. - М.: Научная книга, 2009. - 604 c.
  4. Лилия, Владимировна Глазкова Государственный чиновник: история коррупции в России. Монография / Лилия Владимировна Глазкова. - М.: Проспект, 1990. - 770 c.
  5. Пузаков, С. Я. Справочник кадровика, в 2-х томах. Т. 1 / С.Я. Пузаков. - М.: Прометей, 2018. - 973 c.
Юрист Александр Сергеев/ автор статьи
ЮРИПОМОЩНИК 2021