Учет расходов на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете

Наши юристы подготовили развернутую информацию на тему "Учет расходов на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете" Собрали исчерпывающие материалы чтобы разъяснить всю суть вопроса. Если остались дополнительные вопросы, Вы можете задать их нашему консультанту.

Особенности сферы услуг

Сфера оказания услуг – это производство и реализация нематериальных благ. Потребителями здесь могут выступать самые различные субъекты — не только «обычные» физические лица, но и организации, индивидуальные предприниматели или госорганы.

Услуга представляет собой какой-либо результат, получаемый при взаимодействии между поставщиком и потребителем. Это может быть, например:

  1. Обучение – образовательная услуга.
  2. Передача полезной информации – консультационная услуга.
  3. Лечение или профилактика заболеваний – медицинская услуга.
  4. Предоставление права пользования имуществом – услуга по аренде.
  5. Доставка пассажиров или грузов — транспортная услуга.

Услуги имеют важные особенности, отличающими их от товаров:

  • Нематериальность — услугу нельзя «потрогать», проверить осязанием.
  • Индивидуальный характер — услуга предоставляется конкретному потребителю или определенной группе потребителей.
  • Невозможность хранения и перевозки — услугу нельзя накапливать или транспортировать.
  • Строгая взаимосвязь производства и потребления услуги во времени и пространстве. 

При ведении бухгалтерского учета нужно учитывать особенности сферы услуг, как вида бизнеса:

  • Запрос на оказание услуги всегда происходит раньше ее производства.
  • Между спросом и потреблением услуг существует неразрывная связь.
  • Услугу нельзя перепродать.

 

Какие расходы называются рекламными

ФЗ №38 от 13/03/06 г. определяет рекламу как информацию, цель которой – создать и поддерживать внимание, интерес к рекламируемому объекту. Форма распространения информационных данных может быть любой и предназначаться всем потенциальным покупателям, без ограничения.

Вопрос: Спортивная организация на время проведения спортивных соревнований размещает рекламу о проведении занятий в спортивных секциях на баннерах на стадионе.
Относится ли данная реклама к наружной рекламе? Можно ли в целях налога на прибыль учесть расходы на такую рекламу в полном размере?

Исходя из положений ФЗ к рекламе можно причислить:

  • визуальные, акустические, комбинированные рекламные воздействия;
  • информацию печатного, изобразительного характера, распространяемую с помощью радио и ТВ;
  • внутреннюю (на территории магазина, фирмы) информацию и внешнюю;
  • информацию, направленную на конкретного потребителя и на группы людей;
  • информацию локальную и охватывающую определенные регионы, вплоть до международной.

Кроме того, принято разделять рекламные информационные потоки на те, которые спрос формируют либо поддерживают, и на те, что рекламируют фирму, бренд в целом либо определенный товар.

Как отражаются в бухгалтерском учете ?

Важно отметить, что основополагающим свойством рекламы является ее массовый характер. Причислить к рекламным расходам, например, раздачу деловым партнерам сувенирной продукции фирмы весьма рискованно, поскольку в данном случае адресат определен заранее.

Нельзя назвать рекламой также информацию:

  • подлежащую распространению в соответствии с законом (например, о свойствах товара, составе, противопоказаниях к применению);
  • отражаемую на вывеске магазина, организации (рабочие часы, адрес);
  • экспортно-импортные данные, в том числе и об участниках коммерческой операции;
  • дизайнерские решения при оформлении товарной упаковки.

Затраты, относимые к рекламным, подлежат бухгалтерскому (БУ) и налоговому учету (НУ). В целях НУ их разделяют на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы рекламного характера включаются в расчет налога полностью, нормируемые – частично.

Вопрос: Как отразить в учете расходы на рекламу (рекламные услуги сторонней организации), нормируемые для целей налогообложения прибыли?
Договорная стоимость рекламных услуг, оказанных организации в сентябре, составила 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Факт оказания услуг подтвержден актом приемки-сдачи оказанных услуг. Иные нормируемые рекламные расходы у организации до конца налогового периода отсутствуют.
Отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие, девять месяцев. По данным налогового учета выручка по итогам девяти месяцев составила 10 000 000 руб., по итогам года — 15 000 000 руб.
Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.

Налоговый учет

Траты на корпоратив – особая статья расходов в рамках налогообложения. Они учитываются в полной мере в бухучете, однако налоговый их учет не столь однозначен.

Вопрос: Облагаются ли НДФЛ командировочные расходы на участие работников в корпоративных мероприятиях (спартакиадах, КВН и т.д.) (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 217 (до 31.12.2019 включительно — п. 3 ст. 217) НК РФ)?

НДФЛ с дохода работника от корпоративного мероприятия

Фирма оплачивает за своих сотрудников аренду помещения, блюда, обслуживание. То есть сотрудник получает материальную выгоду, равную затратам на него. Можно ли считать это доходом? Рассмотрим, что именно подразумевает под доходом сотрудника НК РФ:

  • Все доходы лица, выраженные в денежном или натуральном виде (пункт 1 статья 210 НК РФ).
  • Доходом в натуральной форме является оплата работодателем услуг, которыми пользуется сотрудник. Это могут быть услуги, касающиеся питания и отдыха. Налоговой базой, согласно пунктам 1, 2 статьи 211 НК РФ, является стоимость услуг и продукции.

Вопрос: Как отражаются в учете расходы, связанные с оплатой сторонней организации стоимости услуг по организации корпоративного мероприятия для работников?
В соответствии с договором на оказание услуг по организации корпоративного мероприятия, включающих в себя фуршет в виде шведского стола и развлекательную программу, стоимость услуг составила 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.). Услуги оплачены после подписания сторонами акта приемки-сдачи оказанных услуг.
Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.

Налоговой базой в рассматриваемом случае является совокупность затрат на одного сотрудника. Именно с этой суммы исчисляется НДФЛ. Письмом Минфина №03-04-06/33039 от 14 августа 2013 года эта позиция подтверждается. В этом же письме, а также в письме Минфина №03-04-05/6-333 от 3 апреля 2013 года указано, что работодатель обязан сделать все для правильного исчисления выгод работника. Для этого можно, к примеру, составлять список сотрудников, которые фактически присутствовали на мероприятии. Налогооблагаемая выгода исчисляется методом делания всех трат на число участников.

Однако не во всех случаях можно определить число людей, присутствующих на корпоративе. В данном случае дохода, с которого исчисляется НДФЛ, не образуется. Аналогичные указания даны в письме Минфина №03-04-06/33039 от 14 августа 2013 года. Позиция подтверждается судебным Постановлением №А56-30516/2006 от 21 февраля 2008 года.

ВАЖНО! Если компания исключит доход из налогооблагаемой базы, налоговая может доначислить НДФЛ. Чтобы этого не произошло, нужно предпринять меры для исключения появления претензий. В частности, в документах не должны быть указаны списки присутствующих на корпоративе, а также количество участников.

Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней

Как с вами можно связаться?

Плюсы облачной бухгалтерии

  • Вы можете работать из любого места с доступом в интернет.
  • Работа возможна с любого устройства: компьютера, планшета или смартфона — разработчики выпускают мобильные приложения для различных платформ.
  • Бухгалтерия доступна днем и ночью, в любой день недели.
  • Вы экономите на оборудовании и услугах: не нужно покупать и настраивать сервер, оплачивать услуги системного администратора, снижаются затраты на организацию и поддержку локальной сети.
  • Разные пользователи могут одновременно работать с бухгалтерией, даже если они находятся в разных местах.
  • Интеграция с другими сервисами: вы можете заполнять и отправлять декларации и отчеты, проверять контрагентов на надежность, обмениваться данными со своим интернет-банком.
  • В стоимость аренды входит обслуживание, а значит потребителю не нужно заниматься обновлениями программы и “лечить баги”, это задача создателей сервиса.
  • Техподдержка: как правило, сервис сопровождает группа техподдержки. Она оперативно помогает пользователям решать их затруднения — в онлайн-чате или по телефону.
  • Бухгалтерия защищена: все данные хранятся в зашифрованном виде в охраняемом датацентре. Это дает защиту от вирусов, шпионских программ и утечки данных. Проводится резервное копирование данных. Вы не потеряете свою бухгалтерию из-за вируса-шифровальщика или происков конкурентов.
  • Данные всегда актуальны: ведутся постоянные обновления системы в связи с изменениями законодательства. Оперативно появляются новые формы документов, происходит оповещение пользователей об изменении сроков отчетности и т. д.

В некоторых случаях облачная бухгалтерия становится панацеей для компании и решает целый ряд задач.

  • Если сотрудник должен иметь быстрый доступ к актуальной информации фирмы, но он часто находится в разъездах или работает из дома.
  • Если вы хотите вести бухгалтерию и дома, и на работе, и в командировке, с любого устройства.
  • Если вы — бухгалтер и ведете бухгалтерию нескольких фирм, а вашим клиентам нужна программа для занесения первички.
  • Если у вас бухгалтер на аутсорсе, и он должен иметь доступ к вашей бухгалтерии.
  • И, наконец, если у вашей компании нет офиса.

Виды НКО с точки зрения организации учета

Все некоммерческие организации (кроме иностранных агентов) имеют право вести упрощенный бухучет и сдавать отчетность по сокращенным формам (ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

С точки зрения бухучета НКО можно разделить на две группы.

Одни организации занимаются только своей основной некоммерческой деятельностью: благотворительной, социальной, научной и т.п. Средства для этого они получают за счет целевых взносов.

Другие НКО занимаются и коммерческой деятельностью, направляя прибыль на свои основные цели.

 

Учет расходов на рекламу

Правовой аспект

Все фермеры-собственники должны соблюдать закон и вести бухгалтерский учет собственности, материально-технической базы, производимой продукции, трудовых затрат. Независимо от порядка регистрации деятельности, фермеры обязаны отчитываться в налоговых органах о своей прибыли и платить налог. Поэтому ведение бухгалтерского учета нужно начинать с первого дня деятельности, а расписать его и выбрать форму необходимо еще на этапе планирования своего агробизнеса.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ, бухгалтерская отчетность КФХ на единой налоговой базе ведется по книге учета доходов и расходов. Она представляется по требованию налоговой при проведении проверки. Обязанность вести этот документ налагается приказом Минфина РФ от 11 декабря 2006 года № 169н.

Бухгалтерский отчет фермерами должен составляться согласно законам РФ. Но учет зависит от юридической формы деятельности вашего агробизнеса. Если ваше хозяйство зарегистрировано как юридическое лицо, то бухгалтерия ведется как у любой коммерческой компании. Если вы не заявляли себя компанией, то можно вести учет по упрощенной системе налогообложения.

Кроме формы вашего хозяйства, на формирование документации оказывает влияние величина вашего агропроизводства. В зависимости от величины вашего хозяйства фермерам можно предложить вести простой или упрощенный учет. В официальных источниках очень мало данных, как правильно осуществлять учет ФХ. Единственный подробный документ – это «Рекомендации по составлению учета в ФХ» от 1991 года. Он был утвержден Госкомстатом СССР и является не нормативной, а рекомендательной документацией для агрокомпаний. Поэтому современные хозяйственники его применяют все реже. Согласно единственному документу для ведения учета, бухгалтерия фермерского хозяйства должна вести ряд учетных журналов и книг:

  • Книга учета собственности ФХ по форме № 1-кх (этот документ обязательный).
  • Книга для учета выпускаемой продукции и материалов по форме № 2-кх.
  • Книга для учета трудовых ресурсов по форме № 3-кх.
  • Журнал по учету деятельности агрокомплекса по форме № 4-кх.
  • Финансовая ведомость по результатам деятельности по форме № 5-кх.

Все эти документы можно найти в Приказе Минсельхоза № 6. Об использовании некоторых из этих книг учета мы расскажем ниже.

https://www.youtube.com/watch?v=3AwNAOtfQZ0

Источники

  1. Надежда Николаевна Тарусина Гендер в законе. Монография: моногр. ; Проспект - М., 2021. - 646 c.
  2. Кучерена А. Г. Студенты, абитуриенты, учащиеся; Юстицинформ - М., 2008. - 246 c.
  3. Витрук Николай Витрук Н.В. Том 2. Монографии. Комментарии. 1963-1990; Высшая школа - Москва, 1979. - 180 c.
  4. Камзин Николай Приказное судопроизводство как упрощенная форма гражданского процесса. Судебный приказ; АВТОР - М., 2011. - 699 c.
  5. Гончаренко В. Д. Институт гуманитарного вмешательства в современных международных отношениях; Издательские решения - М., 1988. - 209 c.
Юрист Александр Сергеев/ автор статьи
ЮРИПОМОЩНИК 2021