Как проводится учет ценных бумаг

Наши юристы подготовили развернутую информацию на тему "Как проводится учет ценных бумаг" Собрали исчерпывающие материалы чтобы разъяснить всю суть вопроса. Если остались дополнительные вопросы, Вы можете задать их нашему консультанту.

Бухгалтерский учет ценных бумаг

Что собой представляют ценные бумаги

Ценные бумаги – это документы, подтверждающие особые имущественные права. Рассмотрим их виды:

  • Акции, дающие право на получение части прибыли АО в виде дивидендов.
  • По облигациям выплачивается их стоимость в номинальном объеме, а также процент.
  • Пай дает право на часть имущества фирмы.
  • Вексель предполагает подтверждение того, что один участник взаимоотношений должен выплатить деньги другому участнику в заданный срок.
  • На основании чека с указанной суммой банковское учреждение выплачивает средства другому участнику.

Как правило, коммерческими фирмами приобретаются акции и облигации.

Как кредитор учитывает при налогообложении прибыли?

Особенности оценки бумаг

Учет бумаг предполагает оценку. Она может выполняться по различным направлениям:

  • Номинальная стоимость. Это та цена, которая указана на самой бумаге. Считается условным значением. То есть фактической стоимости бумаги она не отражает.
  • Рыночная стоимость. Формируется на основании значений спроса и предложения. Чем больше спрос, тем выше цена. Этот вид стоимости дают представление о фактической стоимости бумаги на определенный период.
  • Балансовая стоимость. Представляет собой стоимость, на основании которой бумаги фиксируются в балансе.
  • Учетная стоимость. Это то значение, которое фиксируется на счетах бухучета.
  • Стоимость при ликвидации. Представляет собой стоимость ликвидируемого АО, начисляемую на одну акцию.

Если возникает разница между номинальной и рыночной оценкой, выполняются соответствующие проводки.

Как вести налоговый учет ценных бумаг, ?

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

Активный счет 58 предназначен для учета финансовых вложений компании. Это правило закреплено как положениями ПБУ 19/02, так и порядком, изложенным в приказе №94н Минфина от 31.10.2000 г. Аналитика по 58 счету должна быть выстроена в разрезе объектов и доходов по ним. Бумаги в учете должны быть подразделены на долго- и краткосрочные.

Требования пункта 3 ПБУ по учету финансовых вложений исключают из указанных активов следующее имущество компаний:

  • Акции самой фирмы, которые она выкупила у своих акционеров, чтобы аннулировать их или перепродать;
  • Векселя, участвующие в сделках в качестве средств расчетов за продукцию, товары, работы.

Учесть ценную бумагу, которая соответствует критериям ГК и ПБУ необходимо по первоначальной стоимости. Подробно, как вести учет акций в бухгалтерском учете раскрыто в вышеназванном приказе № 94н Минфина. Проводки в учете будут следующими:

Учет акций в бухгалтерском учете: проводки

Дебет

Кредит

Расчеты с дебиторами за приобретенные акции

Начисление дохода по ценным бумагам

Рост рыночных цен акций на дату отчета

Сокращение рыночной оценки цб на отчетную дату

Создан резерв или увеличена его сумма под обесценение акций

Резерв уменьшен или списан при выбытии бумаг или росте расчетной цены акции

91.01

Начислен доход при реализации ценных бумаг

Списана учетная цена актива при его продаже

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете ведется по субсчетам в зависимости от вида актива. Для этого предусмотрена следующая аналитика:

Аналитический код субсчета синтетического счета 58 «Финансовые вложения»

Наименование актива учета

Учет паев

Акции на счетах в компании

Доходные долговые ценные бумаги

% по долговым бумагам

Векселя в валюте

% по векселям в валюте

Процентные займы выданные в рублях

Выданные в валюте займы

Учтенные вклады простых товариществ

Полученные в рамках финуслуг имущественные права

К учету можно принять вексель в качестве финансового вложения, если он удовлетворяет следующим условиям:

  • имеет соответствующее наименование, то есть вексель;
  • является предложением произвести выплату;
  • указана полная детализация платежа;
  • есть информация, кому совершается платеж;
  • бланк заверен подписью векселедателя.

Актуально на: 5 декабря 2016 г.

Мы рассказывали в отдельной консультации о синтетическом и аналитическом учете финансовых вложений. В этом материале подробнее остановимся на учете ценных бумаг.

Источники

  1. Буздалина, Е.А. Административное право / Е.А. Буздалина. - М.: Ростов н/Д: Феникс, 2001. - 320 c.
  2. Каримжан Шaкиров Судебнaя экспертология: проблемы и решения (от теории – к прaктике); Огни - Москва, 2016. - 263 c.
  3. Анатолий Николаевич Кузнецов Уголовно-процессуальные акты 2-е изд. Учебное пособие для СПО; Юрайт - М., 2018. - 539 c.
  4. Великанова С. Е. Земельное право. Ответы на экзаменационные билеты; Научная книга - М., 2009. - 522 c.
  5. Андреевский Сергей Дело Наумова; Машиностроение - Москва, 1986. - 150 c.
Юрист Александр Сергеев/ автор статьи
ЮРИПОМОЩНИК 2021