Как проводится учет ценных бумаг

Бухгалтерский учет ценных бумаг

Что собой представляют ценные бумаги

Ценные бумаги – это документы, подтверждающие особые имущественные права. Рассмотрим их виды:

• Акции, дающие право на получение части прибыли АО в виде дивидендов.
• По облигациям выплачивается их стоимость в номинальном объеме, а также процент.
• Пай дает право на часть имущества фирмы.
• Вексель предполагает подтверждение того, что один участник взаимоотношений должен выплатить деньги другому участнику в заданный срок.
• На основании чека с указанной суммой банковское учреждение выплачивает средства другому участнику.

Как правило, коммерческими фирмами приобретаются акции и облигации.

Как кредитор учитывает при налогообложении прибыли?

Особенности оценки бумаг

Учет бумаг предполагает оценку. Она может выполняться по различным направлениям:

• Номинальная стоимость. Это та цена, которая указана на самой бумаге. Считается условным значением. То есть фактической стоимости бумаги она не отражает.
• Рыночная стоимость. Формируется на основании значений спроса и предложения. Чем больше спрос, тем выше цена. Этот вид стоимости дают представление о фактической стоимости бумаги на определенный период.
• Балансовая стоимость. Представляет собой стоимость, на основании которой бумаги фиксируются в балансе.
• Учетная стоимость. Это то значение, которое фиксируется на счетах бухучета.
• Стоимость при ликвидации. Представляет собой стоимость ликвидируемого АО, начисляемую на одну акцию.

Если возникает разница между номинальной и рыночной оценкой, выполняются соответствующие проводки.

Как вести налоговый учет ценных бумаг, ?

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

Активный счет 58 предназначен для учета финансовых вложений компании. Это правило закреплено как положениями ПБУ 19/02, так и порядком, изложенным в приказе №94н Минфина от 31.10.2000 г. Аналитика по 58 счету должна быть выстроена в разрезе объектов и доходов по ним. Бумаги в учете должны быть подразделены на долго- и краткосрочные.

Требования пункта 3 ПБУ по учету финансовых вложений исключают из указанных активов следующее имущество компаний:

• Акции самой фирмы, которые она выкупила у своих акционеров, чтобы аннулировать их или перепродать;
• Векселя, участвующие в сделках в качестве средств расчетов за продукцию, товары, работы.

Учесть ценную бумагу, которая соответствует критериям ГК и ПБУ необходимо по первоначальной стоимости. Подробно, как вести учет акций в бухгалтерском учете раскрыто в вышеназванном приказе № 94н Минфина. Проводки в учете будут следующими:

Учет акций в бухгалтерском учете: проводки

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете ведется по субсчетам в зависимости от вида актива. Для этого предусмотрена следующая аналитика:

К учету можно принять вексель в качестве финансового вложения, если он удовлетворяет следующим условиям:

• имеет соответствующее наименование, то есть вексель;
• является предложением произвести выплату;
• указана полная детализация платежа;
• есть информация, кому совершается платеж;
• бланк заверен подписью векселедателя.

Актуально на: 5 декабря 2016 г.

Мы рассказывали в отдельной консультации о синтетическом и аналитическом учете финансовых вложений. В этом материале подробнее остановимся на учете ценных бумаг.

Источники